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      一般納稅人兼營業務應納增值稅

      文章來源:誠量會計 發布時間:2018-03-15 12:20:10 閱讀量:123

         

        

              東莞長鳴公司199X年8月商品銷售總額(含稅收入)為1023萬元,屬于營業稅征收范圍的咨詢服務收入8.4萬元;公司適用增值稅稅率為17%。同期購迸各種貨物專用發票上注明的增值稅額合計174萬元,其中購入屬于固定資產的機器設備的進項稅額69萬元。據此,長鳴公司199X年8月份的銷項稅額、進項稅額和應納增值稅額可計算如下:

        (1)本月銷項稅額=含稅收入×增值稅稅率/(1增值稅稅率)=10230000×17%/(117%)=1486410 元

        說明:一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額(即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額):

        銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)
       

        (2)本月進項稅額:

        用于營業稅應稅勞務的進項稅額=(1740000-690000)×84000/(10230000/117%+84000)=1050000×0.00952=9996 元

        本月可抵扣進項稅額=1740000-690000-9996=1040004 元

        說明:納稅人如兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產、在建工程)而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的,可按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

        不得抵扣的進項稅額=當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當期全部銷售額、營業額合計×當期全部進項稅額
       

        (3)本月應納增值稅額=1486410-1040004=446406 元

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