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                  一般貨物+一般應稅服務兼營申報

                  文章來源:誠量會計 發布時間:2018-03-15 12:20:10 閱讀量:123

                     

                           

                         一般貨物+一般應稅服務兼營申報案例

                    C企業,增值稅一般納稅人。假設該企業既從事計算機硬件的銷售業務,又兼有技術服務的應稅服務。2012年7月份發生如下業務:

                    一、期初留抵稅額

                    ★業務一:2012年6月30日,“一般貨物或勞務”列第20欄“留抵稅額”100萬元。那么我們可以注意到的是,這個納稅人滿足需掛賬留抵的納稅人的三個條件,首先,他是原增值稅一般納稅人,從事計算機硬件銷售,第二,兼有技術服務的應稅服務,第三,2012年6月屬期有期末留抵稅額。那么納稅人六月屬期的這一百萬留抵稅額就需要做掛賬處理,不再反映在一般貨物及勞務和應稅服務列第13行“上期留抵稅額”欄本期數里,而是反映在本年累計數里面。

                    二、一般計稅方法的銷售情況

                    ★業務二:2012年7月10日,銷售PC機一批,開具防偽稅控《增值稅專用發票》,銷售額100萬元,銷項稅額17萬元。

                    ★業務三:2012年7月16日,取得技術服務費收入106萬元,開具防偽稅控《增值稅專用發票》,銷售額100萬元,銷項稅額6萬元。

                    這兩筆業務反映的是納稅人本期銷項的一個情況,兩筆業務均為開具專用發票的情況,業務二是應稅貨物的銷項,稅率為17%。業務三是應稅服務的銷項,稅率為6%,納稅人本期的銷項計算如下:

                    銷項稅額=業務二+業務三=170000+60000=230000

                    三、進項稅額的情況

                    ★業務四:2012年7月15日,購進PC機一批,取得防偽稅控《增值稅專用發票》,金額10萬元,稅額1.7萬元;

                    ★業務五:2012年7月15日,購進貨車一臺(固定資產),取得稅控《機動車銷售統一發票》,金額20萬元,稅額3.4萬元。這筆業務需要注意是購進固定資產,相關稅額需反映在進項稅額抵扣情況表中。

                    ■本期應補(退)稅額的計算

                    1、上期留抵稅額(本月數)=0

                    2、期初掛帳留抵稅額=上期留抵稅額(本年累計)=業務一=1000000

                    3、銷項稅額=業務二+業務三=170000+60000=230000

                    4、進項稅額=業務四+業務五=17000+34000=51000

                    5、應抵扣稅額合計(本月數)=上期留抵稅額(本月數)+進項稅額=0+51000=51000

                    6、實際抵扣稅額(本月數)=51000

                    7、貨物的銷項稅額比例=170000÷230000×100%=73.91%

                    8、未抵減掛帳留抵稅額時,貨物的應納稅額=【銷項稅額-實際抵扣稅額(本月數)】×貨物的銷項稅額比例=(230000-51000)×73.91%=132298.90

                    9、期初掛帳留抵稅額本期抵減數=實際抵扣稅額(本年累計)=未抵減掛帳留抵稅額時貨物的應納稅額與上期留抵稅額(本年累計)比較,取小值=132298.90

                    10、應納稅額=銷項稅額-實際抵扣稅額(本月數)-實際抵扣稅額(本年累計)=230000-51000-132298.90=46701.10

                    11、期末留抵稅額(本月數)=應抵扣稅額合計(本月數)-實際抵扣稅額(本月數)=51000-51000=0

                    12、期初掛帳留抵稅額期末余額=期末留抵稅額(本年累計)=上期留抵稅額(本年累計)-實際抵扣稅額(本年累計)=1000000-132298.90=867701.10

                    13、本期應補(退)稅額=應納稅額合計-預繳稅額=46701.10-0=46701.10

                    ■稅票打印

                    貨物的本期應補(退)稅額=貨物的應納稅額占全部應納稅額的比例×本期應補(退)稅額={【(230000-51000)×73.91%-132298.90】÷46701.10×100%}×46701.10=0%×46701.10=0

                    應稅服務的本期應補(退)稅額=本期應補(退)稅額-貨物的本期應補(退)稅額=46701.10-0=46701.10

                    系統打印一張預算科目為“改征增值稅”的稅票,預算級次“地方100%”,稅款46701.10元。

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